企业发行的中期票据在报表如何记账

现金流量表在我国尚处于起步阶段，许多问题仍在探索之中，因此有重要的研究意义。本文通过广泛深入的调查研究，在参考有磁资料的基础上，结合自己的学习体会，从编制和分析两方面浅谈现金流量表。文章的第一部分提出一种新的现金流量表编制方法——凭证法。首先从四个方面阐述凭证法的特点，然后结合实例说明凭证法的应用，接着说明凭证法的数据核对，最后对凭证法进行利弊分析。文章的第二部分从四个方面论述现金流量表的分析。首先是现金流量及其结构分析。对现金流量的三个组成部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量及现金流量的结构进行分析，评价企业的经营状况、创现能力、筹资能力、现金实力。其次是现金流量表与损益表比较分析。将现金流量表的有关指标与损益表的有关指标进行对比，评价企业利润的质量。再次是现金流量表与资产负债表比较分析。还用现金流量表的有关指标与资产负债表相关指标比较，更为客观地评价企业的偿债能力，盈利能力和支付能力。最后是现金流量表趋势分析。通过对连续数据年的现金流量表的比较分析，预测企业的发展趋势，有助于规划未来。

[论文]财政部发布《企业会计准则——现金流量表》要求从1998年1月1日起，原先编制财务状况变动表的企业改为编制现金流量表。现金流量表是反映企业在一定会计期间现金收入和支出情况的会计报表。编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出和信息，以便报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。

现金流量表在我国尚处于起步阶段，许多问题仍在探索之中，因此有很重要的研究意义，下面将以编制和分析两方面浅谈现金流量表。

一、现金流量表的编制。

在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿生成T形科目法。我根据自己的学习体会尝试提出另一种编制方法，即“凭证法”，与大家共同探讨。

(一)、凭证法的主要特点

凭证法是以记帐凭证为编表数据来源，通过将记帐凭证划分为若干类别，从而直接反映现金收入现金支出的一种现金流量表编制方法。此方法有以下几种主要特点。

1.编制现金流量表要按月编制，现金流量须逐月累计，最后生成年度现金流量表。

2.金流量表的数据来源是记帐凭证。编制现金流量表时要逐张翻阅全部记帐凭证。判断一张记帐凭证所记录的金额是否列示于现金流量表，应采用会计科目优先制，即根据凭证所涉及的会计科目来作出判断。一张完整有效的记帐凭证，有许多要素组成，最基本的要素有：(1)会计科目;(2)记帐方向;(3)金额数据;(4)经济业务内容。现金流量表主要依据这4要素来编制。