从国家税务总局和各地税务部门2023年以来曝光的骗税案件看，白银等贵金属制品、农产品、纺织服装品、高科技等四大外贸领域，是增值税发票虚开和骗取出口退税的“重灾区”。
2023年11月，海南省税务局第一稽查局精准分析线索，依法查处了海南9户利用虚开农产品收购发票骗取出口退税的团伙案件。海南6户天然橡胶贸易公司通过虚构橡胶收购业务的手段，为自己虚开农产品收购发票6.5万份，虚开金额5.68亿元，为省外下游空壳企业虚开增值税专用发票5213份，虚开金额4.92亿元。下游空壳企业接受虚开增值税专用发票后，向国内多家出口企业虚开增值税专用发票。其中，接受虚开增值税专用发票的3户海南出口企业，通过买单配票、提供虚假备案单证等手段骗取出口退税。
在众多的骗取出口退税案件中，将农产品作为道具骗税的案件，已占有相当大的比例。《外贸行业税务合规报告（2024）》分析指出，利用虚构农产品收购交易骗取出口退税，主要有两种方式：
一种是出口企业登记备案为生产企业，自行虚构农产品收购交易，自行虚开农产品收购发票进行假出口和骗税；
另一种是外贸企业本身不直接虚构农产品收购交易，而是通过他人为自己虚开的增值税专用发票，虚构出口交易，骗取出口退税。此种交易模式下，为出口企业虚开增值税专用发票的企业，需要大量的进项发票抵扣自己应当缴纳的税款，便利用农产品收购免税政策，制造虚假的农产品收购交易，虚开农产品收购发票。
那么税务机关如何发现企业存在税务问题？在国家五年规划深化征管改革目标的推动下，“智慧税务”“金税四期”持续升级，不断朝着从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管目标转变，但是，税务局与银行在信息共享、数据运用等方面要想开展深度合作，还需要经历一段时间的试点、磨合。在“金税四期”彻底落实以前，税务机关更多的是审查企业的发票和“四表一注”。
隐瞒收入
根据我国的《企业所得税法》和《个人所得税法》，同一笔来源的所得在企业利润分配前后需要分别缴纳企税和个税，存在事实上的重复征税，对作为利润最终获得者的股东的税收而言整体税负甚至高达50%，因而很多企业选择隐瞒收入，以降低税负。
而企业实施的各种行为均会在报表中有所体现，尤其是资产负债表、利润表和现金流量表。一般而言，如果一个企业隐瞒收入，那么其财务报表将显示异常：资产负债率常年居高不下，利润率却长期稳定；利润表显示连年亏损，但企业不仅没有倒闭，甚至没有缩减规模、减少开支，而是呈大扩张态势，其经营规模与申报数据严重不符。
存货数量大且常年变化不大
从瑞幸、双康、獐子岛财务造假，再到辉山乳业、东旭光电、ST昆机，总结其中规律，不难发现，上市公司为了营造企业繁荣经营的假象，增加股票市值，往往采取虚增营业成本、虚减营业外支出、虚增资产减值损失等手段以虚增利润。其中，对于一些生产、养殖、制造型企业而言，存货的价值往往由公司确定，难以审计，成为财务造假的重灾区。以獐子岛财务造假为例，虾夷扇贝成本结转长达数年，价值增长全靠估算，在上百万亩的海域中进行存货盘存更是难上加难。其年初库存图显示，2016年和2017年部分库存区域全年未显示采捕轨迹，但公司在年底均重新进?了底播，重新底播的区域未重新核算成本以及对既往库存成本作核销处理，分别致使2016年、2017年账面虚减营业外支出，进而虚增当年相应金额的资产和利润。
相反，企业为了减轻税负，就会采取相应的手段以减少账面利润。出于同样的理由，企业往往在存货上做文章。如果一个企业的存货数量大但却常年变化不大，体现在资产负债表中就是期初、期末的待摊费用为零，此时税务机关就会怀疑企业的存货是否真实存在，是否存在已销售但隐瞒收入的可能，甚至调查企业是否存在隐瞒存货损失继续抵扣的事实。
应收、应付账款占比较大
经济往来中往往会因为现金周转或者销售折让以及包装物、押金等原因，在资产负债表中出现应收、应付等科目。而由于应收账款和应付账款在短期内不需要走账，没有对应的现金流，企业通过虚构应收、应付款项可以实现虚构交易的目的。税务机关如果发现企业资产负债表中应收账款、应付账款的占比较高，就会怀疑企业虚构交易、买卖发票，并将该企业列为重点关注对象。具体情况包括：（1）收购农产品挂应付账款，不符合经营常规；（2）应收账款金额大且欠款企业仍持续交易；（3）两家公司的发票申领人是一个人；（4）无运输发票，无收购等相关支出发票。
知道了税务机关如何了解企业，怎么才能避免这些税务风险呢？下一篇文章作者将分享税务机关认可的完全合规的交易模式。