小型微利企业的企业所得税怎么算

一、小型微利企业的企业所得税怎么算

1、对于年应纳税所得额不超过100万元的部分，按照25%计入应纳税所得额，然后按20%的税率缴纳企业所得税。对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，同样按20%的税率缴纳企业所得税。

2、在预缴税款时，需要根据每个季度的应纳税所得额累计计算，以确定是否符合小型微利企业的条件。如果企业在某个季度的累计应纳税所得额超过了300万元，那么该季度将不再享受小型微利企业的优惠政策。

3、企业在预缴和汇算清缴所得税时，可以通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次来享受优惠政策。对于通过电子税务局申报的企业，系统会自动判断企业是否符合小型微利企业条件，并自动计算减免税额。

4、企业需要满足以下条件才能被认定为小型微利企业：

(1)从事国家非限制和禁止行业;

(2)年度应纳税所得额不超过300万元;

(3)从业人数不超过300人;

(4)资产总额不超过5000万元。

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条

符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

二、小型微利企业的企业所得税优惠如何申请

小型微利企业享受企业所得税优惠政策的申请流程相对简便，主要采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。以下是具体的操作步骤：

1、判断条件：首先，企业需要判断自己是否符合小型微利企业的条件。根据政策，小型微利企业通常是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

2、计算应纳税所得额：企业应准确填报从业人数、资产总额、国家限制或禁止行业等基础信息，并计算应纳税所得额。

3、填写申报表：在预缴和汇算清缴企业所得税时，企业通过填写企业所得税纳税申报表的相关栏次来享受优惠政策。对于通过电子税务局申报的小型微利企业，申报系统将根据申报表相关数据自动判断企业是否符合条件，并自动计算减免税金额。

4、享受优惠：在预缴企业所得税时，企业应通过相应的预缴申报表填报“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”事项。在汇算清缴申报时，也应在相应的年度纳税申报表中填报减免事项。

5、留存备查资料：企业需要将相关资料留存备查，包括所从事行业不属于限制和禁止行业的说明、从业人数的计算过程、资产总额的计算过程等。

6、办理渠道：企业可以通过办税服务厅(场所)、电子税务局等渠道办理相关手续。具体地点和网址可以从省(自治区、直辖市和计划单列市)税务局网站“纳税服务”栏目查询。

7、预缴与汇算清缴：小型微利企业在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减免政策。预缴时，应纳税所得额的指标按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。

8、请注意，政策可能会有更新，建议企业在申报前查阅最新的税收政策或咨询当地税务机关以获取最准确的信息。

综上所述，小型微利企业的企业所得税，对于年应纳税所得额不超过100万元的部分，按照25%计入应纳税所得额，然后按20%的税率缴纳企业所得税。对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，同样按20%的税率缴纳企业所得税。如果企业在某个季度的累计应纳税所得额超过了300万元，那么该季度将不再享受小型微利企业的优惠政策。